АБАКУС

 
Главная arrow Актуальная тема arrow ЗАМЕНА ЕСН СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
ЗАМЕНА ЕСН СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ Печать E-mail

   Этой публикацией мы начинаем новую рубрику «Актуальная тема». Каждый месяц здесь будет появляться статья о самом наболевшем или самом интересном вопросе месяца. Предлагайте Ваши темы, пишите о каком событии, налоге или проекте Вы хотели бы узнать в ближайшее время. Также приглашаем к сотрудничеству авторов. Ваши пожелания и предложения высылайте по адресу Этот e-mail защищен от спам-ботов. Для его просмотра в вашем браузере должна быть включена поддержка Java-script с обязательной пометкой «Актуальная тема».

ЗАМЕНА ЕСН СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

    С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменяется страховыми взносами в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Данное положение регулируется Федеральным законом от 24.07.09 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
    В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды останется на уровне ЕСН – 26%, из них в пенсионный фонд Российской Федерации – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС и ТФОМС – 1,1 и 2% соответственно.
    Для отдельных категорий страхователей в 2010 году будут применяться пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд. В частности:
    15,8% для начисления страховых взносов для сельхозпроизводителей, а также для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
    14% от базы для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения либо уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам-инвалидам в отношении таких выплат; для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий; для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей;
10,3% от базы для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
    С 2011 года установлены следующие тарифы страховых взносов:
    в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%;
    в фонды обязательного медицинского страхования – 2,1 и 3,0%;
    в Фонд социального страхования – 2,9%.
    Для указанных выше отдельных категорий страхователей пониженные тарифы страховых платежей будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011-2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013-2014 годах – по тарифу 21%. С 2015 года все страхователи переходят на оплату страховых взносов в Пенсионный фонд в полном размере – 26%. С 2011 года страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26%.
    С 2010 года предельная величина базы для начисления страховых взносов устанавливается в размере 415000,00 рублей на одного работника. Доходы свыше этой суммы облагаться страховыми взносами не будут. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, то ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Предельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в России.
    Налоговой базой для исчисления страховых взносов является сумма доходов работников. Не подлежат обложению страховыми взносами все государственные пособия по социальному страхованию и все виды компенсационных выплат, связанных:
с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
с увольнением сотрудника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;
с расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:
оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;
стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам;
суточные и другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, в том числе расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, провоз багажа, расходы по найму жилого помещения и т.д.;
выплата единовременной материальной помощи физическому лицу в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена его семьи (независимо от суммы) или рождением ребенка, но не более 50000 рублей на каждого ребенка;
суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год из расчета на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период и т.д.
    Исчерпывающий перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами изложен в статье 9 Закона.
    В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений работников и уплачивает их отдельными платежными документами на соответствующие счета Федерального казначейства в срок не позднее 15 числа следующего календарного месяца.
    Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, страхователь обязан представить Расчетную ведомость по средствам социального страхования в территориальный Фонд социального страхования.
    Санкции за непредставление или несвоевременное представление расчета по страховым взносам аналогичны штрафам за несвоевременное представление отчетности по ЕСН. Но, в отличие от налоговых органов, органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования не имеют права приостанавливать операции по счетам плательщика, а могут только предъявлять к взысканию суммы недоимок, пеней и штрафов. То есть если страхователь не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, территориальный орган направляет требование об уплате недоимки, пеней или штрафов в добровольном порядке. При неисполнении требования принимается решение о взыскании денежных средств со счетов в банках в безакцептном порядке. В этом случае в банк направляется поручение о списании денежных средств и их перечислении на счет фонда. Если на счете плательщика нет достаточной суммы или денежные средства отсутствуют, то орган Пенсионного фонда или Фонда социального страхования вправе взыскать страховые взносы за счет имущества страхователя, направив в службу судебных приставов соответствующие постановление. В рамках исполнительного производства служба судебных приставов может наложить арест на имущество и выставить его на торги.
    Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год (2009) превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в электронном виде. С 2011 года подобная обязанность устанавливается для страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

 
« Пред.
 

Поиск

Опросы

Что бы Вы хотели увидеть на сайте?

   

[+]
  • Narrow screen resolution
  • Wide screen resolution
  • Auto width resolution
  • Increase font size
  • Decrease font size
  • Default font size
  • default color
  • blue color
  • green color